Дивиденды: отдельная шкала и источник выплаты

Что является дивидендом

Статья 13 определяет дивиденды от распределения дохода и конструктивные дивиденды; статья 377 определяет соответствующий облагаемый доход. Выплата участнику компании не становится зарплатой или доходом от продажи акции только из-за способа её перечисления.

Годовая шкала для резидента

Для облагаемого дохода от дивидендов физлица-резидента статья 363 устанавливает отдельную шкалу: 5% в пределах 230 000 МРП за календарный год и 15% с суммы превышения. Она отличается от общей шкалы доходов и от предпринимательских правил ИП. При нескольких источниках учитывается соответствующий годовой доход от дивидендов.

Статья 417 предусматривает отдельное основание для декларации при годовом доходе от дивидендов, в том числе зарубежных, свыше 230 000 МРП. Удержание при одной выплате не подменяет проверку итоговой годовой обязанности.

Кто выплачивает доход

Казахстанская организация обычно выполняет функции налогового агента при выплате дивидендов физлицу. Для нерезидента применяются отдельные нормы; шкалу для резидента нельзя переносить на него без проверки. Документы должны различать начисленную сумму, удержанный налог и полученную выплату.

Биржевая льгота

По подпункту 13 статьи 436 проверяются нахождение бумаги в официальном списке казахстанской фондовой биржи на дату начисления дивиденда и торги за календарный год по критериям Правительства. Одного наличия бумаги в списке недостаточно для вывода об освобождении.

Иностранная компания

Дивиденды иностранной компании требуют проверки резидентства получателя, страны источника и применимого международного договора. Зачёт иностранного налога рассматривается по статьям 413 и 346: нужны установленные подтверждения, а зачитываемая сумма имеет предел. Вывод средств с брокерского счёта не определяет сам по себе вид полученного дохода.