Налоговое резидентство: дни, интересы и подтверждение

Постоянное пребывание

По статье 222 обычный критерий – не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, который оканчивается в соответствующем налоговом периоде. Дни приезда и отъезда включаются. Это не обязательные 183 дня внутри одного календарного года.

Для инвестиционного резидента МФЦА предусмотрен отдельный критерий 90 дней при выполнении условий Конституционного закона. Он не применяется автоматически к любому инвестору.

Центр жизненных интересов

Условия проверяются одновременно: гражданство Казахстана, разрешение на проживание или вид на жительство; проживание супруга и/или близких родственников в Казахстане при их наличии; доступная для проживания недвижимость в Казахстане, принадлежащая лицу, супругу или близким родственникам на праве собственности или иных основаниях. Одного гражданства либо наличия квартиры недостаточно для этой проверки.

Отдельные случаи

Пункт 4 статьи 222 предусматривает специальные случаи независимо от времени пребывания: в частности, отдельные служебные командировки, экипажи международных перевозок, обучение или лечение за рубежом и научная работа. Применимость зависит также от гражданства или предусмотренного заявления; это не общее правило для любого человека за границей.

Для чего нужен сертификат

По статье 224 подтверждение выдаётся для применения международных договоров и иных целей за пределами Казахстана. Разъяснение ДГД по ВКО указывает, что с 2026 года для внутренних вычетов или пониженных ставок универсальный сертификат не требуется: налоговый агент определяет статус по статье 222. Отсутствие сертификата не отменяет проверку фактов резидентства.

Если резидентство признают две страны

При возможной двойной резидентности проверяются применимый международный договор и его критерии для конкретного человека. Статус, страна источника и вид дохода определяются до расчёта иностранного налога и его зачёта; гражданство само по себе не решает эту последовательность.