Зарубежные доходы и счета: налог, зачёт и имущество

Резидентство и вид дохода

Для резидента Казахстана зарубежный доход может создавать налоговую обязанность в Казахстане. Сначала определяются резидентство, страна источника, вид дохода и применимый международный договор; затем – казахстанский налог и допустимый зачёт. Зарплата, дивиденд и прирост стоимости не объединяются под одной ставкой.

Зачёт иностранного налога

Статьи 413 и 346 предусматривают зачёт соответствующего налога при наличии установленного подтверждения. Размер определяется отдельно по каждой стране и ограничивается наименьшей из предусмотренных сумм: фактически уплаченного налога, суммы по международному договору и налога, исчисленного в Казахстане.

Обычное подтверждение статьи 346 – справка о доходе и уплаченном налоге, выданная или заверенная иностранным налоговым органом. Для справки на иностранном языке нужен нотариально засвидетельствованный перевод на русский или казахский. Выписка брокера о списании денег не является универсальной заменой этого документа. Освобождённые доходы и излишнее удержание сверх договора проверяются отдельно.

Банковский остаток

Остаток собственных денег на счёте сам по себе не является новым доходом. Однако статья 417 устанавливает отдельное основание для 270.00, если совокупная сумма денег на банковских счетах в иностранных банках за пределами Казахстана превышает 1 000 МРП на 31 декабря. Проверяется совокупный остаток, а не один перевод или один счёт.

Иностранное имущество

Недвижимость и другое имущество, регистрируемое за рубежом, бумаги иностранных эмитентов, доли иностранных юридических лиц и другие перечисленные статьёй 417 активы имеют отдельные основания для декларации. Для определённых крупных приобретений предусмотрен отдельный годовой порог. Владение и получение дохода от того же актива – разные проверки.

Отчётный год и документы

Доход, налог, владение на 31 декабря и приобретения относятся к соответствующему отчётному году. Применимость 270.00 за 2025 год не переносится на период 2026 года. Документы о доходах, налоге и активах сохраняют эту связь с периодом; источник платежа и банковский остаток не подменяют её.