Дарение и наследство

Получение имущества от другого физлица

Подпункт 9 статьи 370 относит безвозмездно полученное от другого физлица имущество, включая дарение и наследование, к экономическим выгодам, которые не являются доходом физлица. Само такое получение не создаёт ИПН по этому основанию.

Это правило не распространяется на имущество, полученное ИП для использования в предпринимательских целях. Подарок от организации или работодателя также нельзя автоматически относить к получению имущества от другого физлица: безвозмездный доход проверяется отдельно по статье 374 и применимым исключениям.

Последующая продажа

При продаже жилья или автомобиля применяются самостоятельные правила имущественного дохода. Проверяются вид объекта, регистрация, срок владения, цена продажи и предусмотренная Кодексом первоначальная стоимость. Отсутствие ИПН при получении подарка не означает освобождение любой последующей продажи.

Для наследованного жилья, расположенного в Казахстане, или автомобиля, подлежащего государственной регистрации в Казахстане, первоначальная стоимость может определяться по рыночной стоимости на дату возникновения права. Рыночная стоимость подтверждается оценкой на предусмотренную дату и должна быть определена не позднее срока подачи декларации за год продажи.

Для подаренной недвижимости в Казахстане статья 383 предусматривает последовательность оснований, в которой может использоваться оценочная стоимость для налога на имущество. Для безвозмездно полученного автомобиля, подлежащего государственной регистрации в Казахстане, статья 384 предусматривает ранее включённую в облагаемый доход стоимость, рыночную стоимость при наследовании или благотворительной помощи, а в остальных случаях предусматривает ноль. Рыночную цену нельзя произвольно назначать первоначальной стоимостью любого подарка.

Для транспорта, подлежащего регистрации в иностранном государстве, пункт 10 статьи 384 содержит отдельное правило первоначальной стоимости; основания казахстанского автомобиля на него не переносятся.

Документы получения и стоимости

Основание получения подтверждают договор дарения или документ о наследовании. Для последующей продажи существенны дата возникновения права, документы регистрации, вид имущества, основание первоначальной стоимости, цена продажи и применимая оценка.

Оценочная стоимость для налога на имущество и рыночная стоимость наследства являются разными величинами. Документ должен подтверждать именно то основание и дату, которые предусмотрены для данного объекта.