Когда налог удерживает налоговый агент

Кто платит и в какой роли

Статья 361 относит к налоговым агентам по доходам физлица-резидента ИП, лиц частной практики, казахстанские юридические лица, предусмотренных Кодексом нерезидентов и определённого платформенного оператора. Для лотерейных доходов агентом является оператор лотереи.

Обычное физлицо без регистрации ИП или частной практики не является агентом по этой статье. ИП в отношениях, которые не связаны с его предпринимательской деятельностью, также не становится агентом только благодаря регистрации. Для дипломатических представительств и освобождённых международным договором организаций предусмотрены отдельные исключения.

Вид дохода и обязанность агента

Статьи 360, 362 и 364 разделяют доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, которые облагает сам получатель. Поэтому последовательность для каждой выплаты такова: вид дохода → плательщик → агент по данной операции → применимые удержания → оставшиеся обязанности получателя.

Платёж по договору ГПХ, зарплату, дивиденд и доход от аренды нельзя объединять одним расчётом только потому, что деньги перечисляет компания. Социальные платежи проверяются по своему основанию; из статуса агента по ИПН не следует одинаковый набор социальных удержаний для всех выплат.

Удержано и перечислено

Для дохода, облагаемого у источника выплаты, статья 62 связывает исполнение обязанности получателя по уплате удерживаемого налога с днём удержания. У агента сохраняется обязанность перечислить налог в бюджет.

По статье 440 ИПН по облагаемым доходам у источника рассчитывается при начислении, удерживается не позднее дня выплаты, а перечисление по выплаченному доходу производится не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты. Начисление, удержание и перечисление – отдельные события.

Если удержания нет, это не доказывает, что налога нет. Сначала устанавливаются роль плательщика, вид дохода и обязанность по конкретной операции. Для сверки сохраните расчёт выплаты, применённые вычеты и сведения об удержании; остальные доходы и основания для декларации проверяются отдельно.