Услуги нерезидента: НДС и постоянное учреждение
По одной иностранной услуге отдельно проверяются КПН у источника, международный договор, НДС за нерезидента и постоянное учреждение. Результат одной проверки не подменяет остальные.
Определить место реализации
Статья 459 связывает место реализации с видом работы или услуги. Для перечисленных консультационных, юридических, маркетинговых, рекламных, информационных и других услуг применяется предусмотренный критерий деятельности покупателя в Казахстане. Для других услуг могут действовать иные критерии; название «IT-услуга» само по себе недостаточно.
Учитываются порядок применения критериев, вспомогательная услуга и специальные случаи. Место подписания договора или страна счёта поставщика не заменяет определения места реализации.
Проверить оборот и исключения
По статье 454 возмездная услуга нерезидента с местом реализации в Казахстане при приобретении плательщиком НДС образует облагаемый оборот покупателя, если не применяется установленное исключение.
Пункт 3 предусматривает отдельные исключения, в том числе для определённых освобождённых услуг, стоимости в составе уже обложенного импорта, оборота структурного подразделения и электронных услуг с НДС иностранной компании. Исключение связывают с фактическими документами операции.
Связать уплату, ЭСФ и зачёт
Пункт 9 статьи 493 предусматривает выписку покупателем электронного счёта-фактуры после уплаты НДС за нерезидента, не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты.
Пункт 1 и подпункт 2 пункта 7 статьи 480 связывают зачёт с использованием для облагаемого оборота, документальным подтверждением уплаты и отражением необходимых сведений в ИС ЭСФ. Уплаченный налог и право на зачёт не считаются автоматически одним результатом.
Отдельно определить постоянное учреждение
Статьи 226–229 охватывают постоянное место деятельности, услуги через работников или персонал и зависимого агента, с предусмотренными условиями и исключениями. При наличии международного договора учитываются его положения.
Для услуг через персонал статья 228 проверяет продолжительность в последовательном двенадцатимесячном периоде и один или связанные проекты. Это правило не превращается в единый срок для всех оснований учреждения. Отсутствие зарегистрированного филиала не доказывает отсутствия постоянного учреждения.
Основание
Налоговый кодекс: статьи 226–229, 454 и 459; статья 480, пункт 1 и подпункт 2 пункта 7; статья 493, пункт 9.
Использованные положения и смысл RU/KK сопоставлены 5 октября 2026 года.