Международный договор и сертификат резидентства
Сертификат подтверждает резидентство получателя дохода. Право на освобождение или сниженную ставку определяется применимым договором и порядком Кодекса.
Связать договор с конкретным доходом
Сначала определяют вид дохода и внутреннюю ставку. Затем проверяют действующий договор с государством резидентства, его применимую статью и положение о постоянном учреждении.
Статья 705 регулирует самостоятельное применение полного освобождения налоговым агентом с установленными исключениями. Для дивидендов, вознаграждений и роялти предусмотрен отдельный порядок статьи 706; один общий вывод для всех выплат не подходит.
Проверить документ и период
Статья 702 предусматривает оригинал, надлежащую нотариальную копию или бумажную копию электронного документа с ресурса компетентного органа. Проверяются орган выдачи, получатель дохода, форма и предусмотренный способ подтверждения подлинности; легализация нужна не во всех случаях.
Если указан период, резидентство подтверждено на этот период. Подтверждение на конкретную дату охватывает время с начала календарного года до этой даты. Если период не указан, применяется календарный год выдачи или размещения документа.
Подтвердить условия самостоятельного применения
Документ получен → период проверен → форма и подлинность проверены → применимость к выплате установлена. Пункты 2–4 статьи 705 связывают применение освобождения с договором, сроком представления документа и дополнительными документами в предусмотренных случаях.
Отсутствие подтверждённого основания не превращает выплату в доход с нулевым налогом. При неприменении договора пункт 8 статьи 705 и пункт 4 статьи 706 предусматривают удержание и перечисление по Кодексу.
Отдельно проверить возврат и НДС
Для возврата уже уплаченного подоходного налога статья 699 предусматривает заявление и подтверждающие документы; порядок зависит от вида дохода и основания. Получение сертификата само по себе не означает автоматический возврат.
Договор по налогам на доход не отменяет автоматически проверку НДС по приобретённой услуге. Место реализации, статус покупателя и оборот за нерезидента проверяются отдельно.
Основание
Налоговый кодекс: статья 699, пункты 1–2; статья 702; статья 705, пункты 1–4 и 8; статья 706, название и пункт 4.
Использованные положения и смысл RU/KK сопоставлены 5 октября 2026 года.