Цифровые активы: владение, реализация и майнинг

Владение без продажи

По подпункту 7 пункта 1 статьи 417 владение цифровыми активами на 31 декабря отчётного периода является отдельным основанием для декларации о доходах и имуществе. Продажа для этого основания не обязательна. Отдельно проверяется налоговое резидентство и применимость других положений статьи.

Прирост стоимости

Статья 389 определяет доход при реализации или передаче цифрового актива в уставный капитал. Для обычной реализации рассматривается положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью. Обычно первоначальная стоимость – документально подтверждённая цена приобретения; для других способов получения и установленных специальных случаев действуют отдельные правила.

Срок владения квартирой или автомобилем не создаёт аналогичного освобождения для цифрового актива. Применимые уменьшения дохода проверяются по своим нормам, в том числе отдельно для актива, доход по которому уже определён от цифрового майнинга.

Кошелёк, обмен и расчёт

Перевод между собственными кошельками, отчуждение другому лицу, обмен и оплата покупки активом различаются по содержанию операции. Запись о движении в кошельке должна сопоставляться с тем, был ли актив реализован и что получено взамен. Цена сделки и дата приобретения не заменяются общей суммой пополнения или вывода.

Майнинг – отдельная деятельность

Статьи 8 и 9 Закона о цифровых активах предусматривают деятельность цифрового майнера через майнинговый пул и на основании лицензии. В Казахстане она разрешена ИП и юридическим лицам. У майнинга собственные обязательства и отчётность; владение приобретённым активом не превращает человека в майнера.

Приказ Минфина № 531 устанавливает отдельный порядок определения стоимости для доходов цифрового майнинга, пулов и бирж. Его справочная оценка не подменяет правила первоначальной стоимости для любой частной сделки.