ИП на общеустановленном порядке

От дохода бизнеса к налоговой базе

Статьи 392 и 393 определяют предпринимательский доход и порядок расчёта облагаемого дохода ИП. В расчёте учитываются корректировки дохода, разрешённые вычеты, их корректировки, уменьшение дохода и переносимые убытки. Полученный от покупателя платёж и окончательная налоговая база – разные величины.

Следующий шаг установлен пунктом 2 статьи 411: из облагаемого дохода по статье 393 вычитаются предусмотренные статьёй 400 доходы и личные налоговые вычеты по статье 401 с учётом статьи 409. Расходы бизнеса и личные вычеты самого ИП учитываются отдельно.

Когда расход уменьшает доход

По статье 257 вычет связан с фактически произведёнными расходами на деятельность, направленную на получение дохода, и подтверждающими документами. Бухгалтерский расход не становится налоговым вычетом автоматически: действуют специальные правила и ограничения.

Подпункт 16 статьи 286 исключает из вычетов расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у поставщика, применяющего режим упрощённой декларации на дату получения. Для товара это дата его фактической передачи по документу; для работы или услуги – дата подписания акта. Текущий режим поставщика не заменяет его статус на эту дату.

Личные вычеты и ставка

Статья 401 предусматривает вычет социальных платежей, базовый вычет и социальные вычеты. При самостоятельном расчёте учитываются условия их применения и суммы, уже использованные у налогового агента; один и тот же вычет нельзя повторно учитывать как новый расход бизнеса.

Для облагаемой суммы предпринимательского дохода статья 363 устанавливает 10% в пределах 230 000 МРП за год и 15% с превышения. Используется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года. Порог 8 500 МРП для других категорий дохода не заменяет этот предпринимательский порог.

Годовое закрытие

До заполнения 220.00 сведите доходы, документы расходов, ограничения вычетов, основные средства, переносимые убытки и личные вычеты. НДС и обязательства работодателя проверяются отдельно от годового ИПН предпринимателя.