Упрощённая декларация: условия, расчёт и переход

Кто вправе применять режим

Режим доступен ИП и юридическим лицам – резидентам Казахстана, если доход за календарный год не превышает 600 000 МРП и деятельность не входит в запретный перечень Правительства № 970. В 2026 году при МРП 4 325 ₸ денежный предел равен 2 595 000 000 ₸. Доход для лимита определяется по статье 724, а не только по поступлениям на банковский счёт.

В пункте 2 статьи 723 перечислены исключения: организации с долей участия других юридических лиц более 25%; предусмотренные этой нормой связи учредителей и участников с другими плательщиками СНР; некоммерческие организации; участники специальных экономических и индустриальных зон и «Астана Хаб»; деятельность по договорам о совместной деятельности. Проверка дохода и ОКЭД не заменяет проверку этих условий.

Перечень № 970 относится к упрощённой декларации. Разрешённый перечень № 994 для самозанятых регулирует другой режим.

Доход, ставка и уменьшение на выплаты работникам

Налоговый и отчётный период – полугодие. Объект – доход без учёта расходов по методу начисления: полученный или подлежащий получению за период. Обычные расходы бизнеса не уменьшают его как расходы на общем порядке.

С месяца, в котором объект нарастающим итогом с начала года превысил 24 000 МРП, он уменьшается на расходы работодателя по доходам работников. В 2026 году порог составляет 103 800 000 ₸. Это правило статьи 724, а не вычет всех затрат бизнеса.

Ставка ИПН или КПН – 4%. Маслихат вправе изменить её не более чем на 50% в зависимости от деятельности и места нахождения объекта. Применимое решение должно быть официально опубликовано. При разных ставках статья 726 требует раздельного учёта доходов; калькулятор суммы по ставке использует введённое пользователем значение.

Какие обязательства остаются отдельно

Плательщик на упрощённой декларации не платит социальный налог и не является плательщиком обычного НДС. Статья 722 сохраняет исключения для НДС по импортируемым товарам и НДС за нерезидента.

Обязанности налогового агента по доходам работников и другим выплатам исполняются отдельно. Социальные платежи не включены в арифметический расчёт налога режима.

Для покупателя на общем порядке важен подпункт 16) статьи 286: расходы на приобретение товаров, работ или услуг у поставщика на упрощённой декларации не подлежат вычету, если поставщик применяет этот режим на дату получения. Для товаров учитывается фактическая передача по подтверждающим документам, для работ и услуг – акт или иной документ выполнения.

Форма и два разных срока

КГД указывает форму 910.00 для упрощённой декларации. Перед подачей откройте её действующую версию в каталоге форм; расчёт налога режима не заменяет отчётность по выплатам работникам.

По статье 727 декларация представляется по месту нахождения не позднее 15-го числа второго месяца после отчётного полугодия. Налог уплачивается не позднее 25-го числа этого месяца. Подача и уплата – разные действия; месячные социальные платежи также не становятся полугодовыми из-за периода декларации.

Если условия нарушены или планируется выход

При возникновении условий, не позволяющих применять режим, уведомление о применяемом режиме подаётся в течение пяти рабочих дней. Начало другого режима или общего порядка определяется датой возникновения этих условий. Если известная сделка приведёт к превышению лимита, статья 716 требует подать уведомление до получения дохода по ней.

Добровольный переход и переход из-за несоответствия имеют разные основания определения даты. После перехода с упрощённой декларации на общий порядок вернуться можно не ранее чем через один календарный год его применения и при соблюдении ограничения по доходу за последний календарный год.

При смене режима распределите операции по соответствующим периодам и отдельно проверьте НДС, отчётность и платежи. Старое переходное окно до 1 марта 2026 года не является будущим сроком для октябрьского выбора режима.