Задолженность, пеня, переплата, зачёт и возврат

Из чего состоит задолженность

Недоимка – не уплаченные в срок исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей, включая авансовые и текущие платежи. Статья 5 исключает из неё обжалуемую часть сумм уведомления о результатах налоговой проверки на период установленного обжалования.

Налоговая задолженность включает недоимку, неуплаченные пени и штрафы. Для обжалуемых пеней по уведомлению и штрафов по постановлению статья 5 также предусматривает исключение в обжалуемой части.

Пеня зависит от времени просрочки и установленного порядка расчёта. Она не является неизменной частью первоначальной суммы налога.

Что означает переплата

По статье 120 переплата в общем случае определяется как положительная разница между уплаченными и исчисленными, начисленными суммами с учётом зачётов и возвратов на дату операции. Для НДС, ряда сборов, пошлины и других перечисленных случаев действуют особенности.

Переплата не означает, что любая отображаемая сумма немедленно доступна для возврата. Статья 121 отдельно устанавливает суммы, не подлежащие зачёту или возврату.

Зачёт и возврат – разные действия

Зачёт направляет сумму на предусмотренные обязательства. Статья 122 устанавливает порядок зачёта без заявления и по заявлению; при зачёте без заявления учитываются наступившие платежи, недоимка, пени и штрафы в установленной последовательности.

Возврат производится налоговым органом по налоговому заявлению на указанный в нём банковский счёт. При наличии задолженности сначала проверяется предусмотренный зачёт, а возврату подлежит остаток при выполнении условий.

При несогласии с начислением требуется установить его основание, период и порядок обжалования. Сам факт отображения суммы не заменяет такую проверку.