Займы участника и конструктивные дивиденды

Подтвердить возвратный характер займа

Сохраняют договор, сумму, срок, процент или условие о его отсутствии, график и фактические погашения. Поступление и возврат связываются с тем же обязательством. Один договор без исполнения не подтверждает возвратность каждого последующего изъятия денег.

Проверить вычет процентов

Статья 263 определяет вычет вознаграждения, включая предусмотренные случаи связанного финансирования. Пункт 4 ограничивает сумму вычета формулой с условиями последующих пунктов. Проценты по договору и разрешённый налоговый вычет не считаются одной суммой автоматически.

Отделить личную выгоду от расхода компании

По пункту 3 статьи 13 конструктивный дивиденд может возникнуть при погашении компанией личных расходов или обязательств участника перед третьим лицом без возмещения, если они не связаны с предпринимательской деятельностью компании.

Другой предусмотренный случай – предоставление имущества или материальной выгоды участнику либо его взаимосвязанной стороне. Кодекс исключает доходы работника и доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также отдельно оговаривает определённые роялти. Квалификация требует проверить факты и исключения.

Проверить результат трансфертной корректировки

Подпункт 1 пункта 3 статьи 13 предусматривает конструктивный дивиденд, возникающий при установленной законом трансфертной корректировке. Основание корректировки, получатель дохода и налоговые последствия связываются с конкретной операцией; наличие связи сторон само по себе не создаёт такой результат.