Жеке тұлғаның жылдық салық тексеруі

Жыл және резиденттік

Салықтық жыл мен резиденттіктен бастаңыз. 415-бап бойынша дербес салық салынатын кірістер үшін жалпы кезең – көзделген ерекшеліктері бар күнтізбелік жыл. Жалпы тәртіпте жылдық декларация кіріс алынған жылдан кейінгі жылы тапсырылады.

2026 жыл үшін жаңа Кодекстің 416–419-баптары декларация түрлерін, негіздер мен мерзімдерді белгілейді. 2026 жылы 2025 жыл үшін тапсыру алдыңғы кезеңге жатады: оның негіздері, соның ішінде 2025 жылғы өтініштер бойынша алдын ала шегерімдер, МКК-нің бөлек түсіндірмесінде берілген.

Кірістер және бұрын ұсталған салық

Жұмыс берушілер, шарттар бойынша кірістер, өз бетінше жұмыс, жалға беру, дивидендтер мен шетелдік төлемдер туралы мәліметтерді жинаңыз. Әр жазба үшін сома, кіріс түрі, төлеуші, кезең және ұсталған салық туралы мәлімет керек.

411-бап көзделген жағдайда жылдық есеп үшін төлем көзінен салық салынатын және дербес салық салынатын кірістерді біріктіреді; дивидендтер мен кәсіпкерлік кірістер үшін бөлек тәртіп бар. 412-бап тиісті кірістер дербес салық салу базасына енгізілгенде төлем көзінен бұрын есептелген ЖТС-ты ескеруді көздейді. Ұсталған салықты жай ғана екінші рет қосуға болмайды.

Шетелдік салық үшін 413-бап есепке жатқызу шарттары мен растайтын құжаттарды белгілейді. Шетелдегі төлем туралы жазбаның өзі есепке жатқызу құқығын растамайды.

Мәмілелер, сатып алулар және 31 желтоқсандағы активтер

Сатылған жылжымайтын мүлікті, көлікті және инвестициялық активтерді бөлек тізімдеңіз. Құқықтар мен операциялардың күндерін, мүлікті алу тәсілін, құнын және құжаттарын белгілеңіз. Содан кейін жыл ішіндегі сатып алулар мен 417-бапта көзделген шектерді тексеріңіз.

31 желтоқсандағы шетелдік банктердің шоттарындағы ақша қалдықтарын, шетелдік активтерді, инвестициялық алтын мен цифрлық активтерді тексеріңіз. Әр негіз үшін жеке тізбе, күн және ерекшеліктер маңызды. Ірі сатып алу мен шоттағы қалдық бір негіз болып табылмайды.

Арнайы мәртебе, заңды тұлғаға басшылық ету немесе қатысу және жұбайының мәртебесі де 417-баптың тиісті тармақшасы бойынша тексеріледі. Шегерімдер есепте ескеріледі, бірақ 2025 жылғы өтініштер туралы негізді 2026 жылғы кез келген шегерімге қолдануға болмайды.

Нені анықтау керек

Салыстыру нәтижесі – әр оқиға бойынша бөлек шешімдер тізімі: салықты кім есептейді; не ұсталды; дербес салық салынатын кіріс бар ма; декларация қандай негіз бойынша керек; мәліметтерді қандай құжаттар растайды. Белгісіз құнды немесе мәртебені нөлге теңестіруге болмайды.

2026 жылғы кірістер үшін 418-баптағы декларацияның жалпы мерзімі – келесі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірмей. 419-баптың жалпы ережесі бойынша ЖТС белгіленген тапсыру мерзімінен кейінгі күнтізбелік он күннен кешіктірілмей төленеді. Резидент-еңбекші көшіп келушілер мен бақыланатын шетелдік компаниялар үшін бөлек жағдайлар көзделген.

250.00, 270.00 және кәсіпкерлік ЖТС декларациясының міндеттері мен негіздері бөлек. Дербес тексеру тек нысан нөмірін таңдаумен емес, расталған негіз бен қолданылатын кезеңді анықтаумен аяқталады.